결산은 12월 초부터 — 가지급금·재고·감가상각이 1년 세금을 결정합니다
회계 결산은 1년 손익·재무를 정리하는 절차이지만, 동시에 세금이 확정되는 골든타임입니다. 법인은 정관 기준일(대부분 12월), 개인사업자는 12월 31일 고정 — 12월 초부터 시작해 재고 실사 → 채권채무 정리 → 감가상각 → 충당금 설정 → 가지급금·가수금 정리 6단계로 마감해야 합니다. 가장 자주 하는 실수는 (1) 증빙 누락 (2) 재고 과대/과소 계상 (3) 가지급금 방치(인정이자 발생) (4) 감가상각 누락 — 이 4가지가 결산 후 정정 비용과 추징의 80%를 만듭니다. 접대비 한도·감가상각 방법(정률 vs 정액)·대손금·퇴직급여충당금·R&D·고용증대·통합투자세액공제는 결산 전에 미리 계산해야 적용 가능한 절세 카드입니다.
핵심 정리
- 법인 vs 개인사업자 차이: 결산기준일 정관 vs 12/31 / 신고 법인세(3월) vs 종소세(5월) / 장부 복식부기 필수 vs 매출 따라 / 외부감사 일정 규모 이상 vs 해당 없음
- 가지급금 인정이자 함정: 대표이사 가지급금은 가중평균차입이자율 또는 4.6%로 인정이자 발생 — 결산 전 정리 안 하면 매년 누적
- 재고 평가 영향: 이익 = 매출 - (기초재고 + 당기매입 - 기말재고) — 기말재고 1억 차이 = 이익 1억 차이 = 세금 약 2,000만 차이
- 감가상각 방법 선택: 정률법(초기 비용 큰 폭) vs 정액법(매년 동일) — 회사 손익 패턴에 맞춰 선택해야 절세 효과 달라짐
- 접대비 한도: 중소기업 기본 3,600만 원 + 매출액 비례 한도 — 한도 초과분은 손금불산입(과세소득 증가)
- 세액공제 3종: R&D 세액공제(중기 최대 25%) / 고용증대(1인당 700~1,200만) / 통합투자세액공제(설비투자의 1~12%) — 결산 전 적용 여부 판단해야 신청 가능
실무 체크리스트
- 12월 초 결산 킥오프: 매출·매입 마감 / 재고 실사 일정 잡기 / 채권·채무 정리
- 가지급금 12월 31일 전 정리: 대표 이체로 회수 또는 급여·배당으로 처리 (인정이자 회피)
- 감가상각 일괄 검토: 미반영 자산 없는지 + 정률 vs 정액 회사 손익 패턴 맞춰 선택
- 충당금 계상: 대손충당금(받기 어려운 채권) + 퇴직급여충당금(설정 시 손금 인정) — 비용 처리 확보
- 세액공제 3종 적용 가능 여부: R&D / 고용증대 / 통합투자세액공제 — 신청 누락 시 다음 해 소급 어려움
- 접대비·복리후생비·회의비 분류 재검토: 한도 초과 접대비를 회의비로 정확히 분류하면 손금 인정 가능
자주 묻는 질문
Q결산은 언제부터 준비해야 하나요?
12월 초부터 시작하는 게 안전합니다. 재고 실사·채권채무 확인·증빙 정리·가지급금 회수·세액공제 적용 판단 — 이 모든 작업이 12월 31일 전에 끝나야 절세 효과가 발생합니다. 12월 중순 이후 시작하면 "기록"만 가능하고 "의사결정"은 불가능해집니다.
Q기장을 맡기고 있으면 결산도 자동으로 해주나요?
네, 기장 서비스에 결산이 포함됩니다. 다만 재고 수량·미수금 현황·자산 사용 실태처럼 사업장에서만 확인 가능한 정보는 사장님이 직접 제공해 주셔야 합니다. 다원세무회계는 12월 초 "결산 사전 진단 리포트"로 미리 점검 항목을 안내합니다.
Q가지급금이 있으면 어떤 문제가 생기나요?
대표이사 가지급금은 "회사가 대표에게 빌려준 돈"으로 보아 인정이자(가중평균차입이자율 또는 4.6%)가 발생합니다. 인정이자는 회사의 익금에 산입되어 법인세를 늘리고, 대표 개인에게는 상여로 처리되어 종소세까지 추가됩니다. 매년 누적되면 부담이 폭증합니다.
Q재고가 많으면 세금이 늘어나나요?
네. "이익 = 매출 - (기초재고 + 당기매입 - 기말재고)"이므로 기말재고가 많으면 원가가 줄어 이익이 늘고, 세금이 올라갑니다. 반대로 기말재고가 적으면 세금이 줄지만, 실제 재고와 다르면 사후검증 위험이 있습니다. 실사로 정확한 수량을 잡는 게 절세와 안전 모두의 출발점입니다.
Q감가상각 정률법과 정액법 중 무엇이 유리한가요?
정률법은 초기에 큰 비용, 후반에 작은 비용이라 "초반 흑자가 큰 회사"에 유리합니다. 정액법은 매년 같은 금액이라 "손익이 안정적인 회사"에 적합합니다. 한 번 선택한 방법은 함부로 변경할 수 없으므로 자산 취득 시점에 회사 손익 패턴을 보고 결정해야 합니다.
Q결산만 별도로 의뢰하면 비용이 얼마인가요?
사업 규모와 거래 복잡도에 따라 다릅니다. 다원세무회계 기장 클라이언트는 결산이 포함되어 있고, 결산만 별도 의뢰하시면 사전 상담 후 견적을 안내합니다. 이고은 세무사가 직접 검토하여 가지급금·재고·감가상각·세액공제 4대 영역을 동시에 점검합니다.
심화 상담이 필요하신가요?
다원세무회계 광교본점에서 이고은 대표세무사가 직접 검토합니다.