법인세 중간예납 8월 마감 — 직전연도 1/2 vs 당해 실적 중 무엇이 유리한가
12월 결산 법인은 사업연도 개시일부터 6개월(1~6월) 실적을 기준으로 8월 31일까지 법인세 중간예납을 해야 합니다. 계산 방법은 두 가지 — ① 직전연도 기준 (직전연도 법인세 × 1/2) / ② 당해연도 기준 (상반기 실제 실적으로 산출). 올해 실적이 작년보다 좋으면 직전연도 기준이 유리, 나쁘면 당해연도 기준이 유리합니다. 직전연도 법인세가 50만 원 미만이거나 신설법인(첫 사업연도) · 휴업 법인은 면제. 절세 포인트는 "고민 없이 직전연도 1/2을 자동으로 내는 관행"을 깨고, 6월 결산 직후 두 방법을 시뮬레이션해 유리한 쪽을 선택하는 것입니다.
원문 출처
8월, 법인세 중간예납 준비하세요
핵심 정리
- 중간예납 본질: 사업연도 개시일부터 6개월간의 실적을 기준으로 미리 법인세를 납부 — 본세 분할 선납 개념
- 12월 결산 법인 일정: 1~6월 실적 → 8월 31일 신고·납부 마감
- 계산법 1 (직전연도 기준): 직전연도 법인세 × 1/2 — 올해 실적 호전 시 유리 (작은 분모)
- 계산법 2 (당해연도 기준): 상반기 6개월 실제 결산 → 연환산 후 1/2 — 올해 실적 악화 시 유리
- 면제 대상: ① 직전연도 법인세 50만 원 미만 / ② 신설법인(첫 사업연도) / ③ 휴업 중인 법인
- 2025년 법인세율: 과표 2억 이하 9% / 2억~200억 19% / 200억~3,000억 21% / 3,000억 초과 24%
- 중소기업 우대: 최저한세율 7% + 결손금 소급공제 + 각종 세액공제 우대
실무 체크리스트
- 6월 가결산 즉시 실시 — 7월 중순까지 상반기 손익을 확정해야 두 계산법 비교 가능
- 직전연도 법인세 1/2 vs 상반기 실적 환산 — 두 금액을 나란히 시뮬레이션 후 작은 쪽 선택
- 상반기 발생 세액공제 누락 점검 — 고용증대·R&D·중소기업 특별감면 등 미반영 시 과대 납부
- 자금 계획 7월 중 수립 — 8월 말 일시 인출 대비 운전자금 미리 확보
- 신설법인·휴업법인 면제 확인 — 면제 대상이 "안전하게" 그냥 납부하는 실수 방지
- 가지급금 잔액 6월 정리 — 인정이자 계산 대상이라 중간예납 시점에 정리 안 하면 추가 부담
자주 묻는 질문
Q법인세 신고 기한은 언제인가요?
사업연도 종료일로부터 3개월 이내입니다. 12월 결산법인은 다음 해 3월 31일까지 신고. 중간예납은 별도 일정으로 사업연도 개시일부터 6개월 + 2개월 이내 — 12월 결산법인 기준 8/31.
Q법인세 중간예납이란 정확히 무엇인가요?
사업연도 상반기 실적을 기준으로 미리 법인세를 분할 선납하는 제도입니다. 사업연도 개시일부터 6개월이 되는 날로부터 2개월 이내 신고·납부. 본세에서 차감되어 익년 3월 정산됩니다.
Q법인세율은 얼마인가요?
2025년 기준 과세표준 2억 이하 9% / 2억~200억 19% / 200억~3,000억 21% / 3,000억 초과 24%입니다. 누진세율이 적용되어 높은 구간만 해당 세율이 적용됩니다.
Q중소기업이 받을 수 있는 세제 혜택은?
최저한세율 7% 적용, 결손금 소급공제(직전연도 법인세 환급), 각종 세액공제 우대(고용증대·R&D·통합투자세액공제), 특별세액감면 등 다양합니다. 중간예납 시점에도 이 공제·감면을 반영하면 납부세액이 크게 줄어듭니다.
Q가지급금 문제는 어떻게 해결하나요?
가지급금은 인정이자 계산 대상이며 세무조사 리스크를 키웁니다. 연말 전 정리하거나 대표자 급여·상여로 전환하는 게 일반적입니다. 중간예납 시점에 가지급금이 크면 인정이자가 익금 산입되어 예상보다 세액이 늘어날 수 있어 6월 가결산 시 함께 정리하는 게 좋습니다.
Q중간예납을 놓치면 어떻게 되나요?
무신고 가산세 20% + 납부지연 가산세(1일 0.022%) 가 부과됩니다. 중간예납은 본세에서 차감되는 "선납" 성격이지만, 미신고 가산세는 별도 부담입니다. 다원세무회계는 7월 중 시뮬레이션 + 8월 초 신고서 검토로 마감일 충돌 위험을 차단합니다.
심화 상담이 필요하신가요?
다원세무회계 광교본점에서 이고은 대표세무사가 직접 검토합니다.